重慶水務(wù)（601158.SH）的一則半年報，揭示了增值稅“即征即退”以及企業(yè)所得稅“不征稅收入”可能涉及的一些稅收風(fēng)險。聯(lián)想到工作中也接觸到了類似的案例，或者可能由此觸發(fā)的風(fēng)險，因此，啰嗦兩句。

      一份公告

      重慶水務(wù)是一家污水處理企業(yè)，在27家水處理上市公司中市值僅次于碧水源居第二位，在行業(yè)中有重要地位。

      重慶水務(wù)2017年8月11日發(fā)布2017年半年報稱，公司從重慶市財政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，已按財稅[2011]70號將污水處理收入作為企業(yè)所得稅的不征稅收入進行申報。公司稅務(wù)主管機關(guān)提出：因公司2017年已按財稅[2015]78號文補繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，從市財政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財稅[2011]70號文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅。

      兩個事實

      事實一：公司從重慶市財政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）的相關(guān)規(guī)定，作了“不征稅收入”處理。

      事實二：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的財稅[2015]78號文，“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”等有關(guān)規(guī)定，公司可能會存在不符合財稅[2015]78號文增值稅即征即退政策的相關(guān)條件，無法完全享受到增值稅優(yōu)惠政策。

      一個疑問

      那么，問題來了！

      “因公司今年已按財稅[2015]78號文補繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，本公司從市財政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財稅[2011]70號文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅。”

      增值稅優(yōu)惠被取消資格了，是否會“株連”企業(yè)所得稅呢？由于沒有更多更詳細的信息能夠支撐深入分析，因此，從公告內(nèi)容無法判定該公司補繳企業(yè)所得稅的概率大小，但公告信息給與我們的風(fēng)險警示也是足夠多了。

      三個風(fēng)險

      1、享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠企業(yè)不能任性，要保持“清白之身”，一點瑕疵可能導(dǎo)致優(yōu)惠資格被取消，并在36個月內(nèi)不得再次享受。

      2、不征稅收入，未必帶來“好處”。因為與之配比的成本、折舊不能扣除，核算可能更麻煩。現(xiàn)實中也存在放棄不征稅收入的選項。

      3、增值稅即征即退是否能作為企業(yè)所得稅不征稅收入？這是一個有爭議的問題，目前較為主流的意見認為，如果符合企業(yè)所得稅“不征稅收入”的條件，可以作為不征稅收入。所以從這個層面上說，二者并非是必然的因果關(guān)系。