七省聯(lián)查 鎖定虛開發(fā)票違法證據(jù)
隨著案情逐步明朗，該案先后被山西省國稅局和國家稅務總局列為督辦案件。在山西省國稅局的指導下，運城市國稅局和運城市公安局成立了“萬榮Y飾品有限公司等8戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案”專案組，統(tǒng)籌協(xié)調指揮涉案6縣8戶企業(yè)的案件調查工作。
稅警雙方各單位分工協(xié)作，密切配合，20多個聯(lián)合調查小組同時展開調查取證工作：辦案人員分赴新疆、安徽、江西、深圳等7省市協(xié)查外調；繼續(xù)深入調查各涉案企業(yè)虛構收購業(yè)務中的相關農戶信息，進一步查證各企業(yè)虛構的農產品收購業(yè)務、虛假運營等情況。此外，辦案人員還與商業(yè)銀行協(xié)作，查證各涉案企業(yè)銀行賬戶和涉案個人網(wǎng)銀資金流水明細賬，以確認涉案企業(yè)資金回流情況并取證。
同時，自2013年7月15日起，聯(lián)合專案組根據(jù)已認定的涉案企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票情況，向相關地區(qū)稅務機關發(fā)出協(xié)查函。
外部調查和協(xié)查信息陸續(xù)回饋專案組，在新疆、浙江、江西、河南等地涉案稅務機關的努力下，通過采取不予抵扣、停止辦理退稅等措施共追回稅款982.2萬元。
歷經(jīng)1年8個月的調查，隨著證據(jù)鏈的完善，萬榮縣Y飾品公司等8戶企業(yè)虛開發(fā)票案成功告破。據(jù)專案組統(tǒng)計：8戶涉案企業(yè)共計虛開增值稅專用發(fā)票1577份，涉及安徽、新疆等7省市的19戶受票企業(yè)，涉案金額1.59億元，稅額2695萬元。同時，涉案企業(yè)虛開農產品收購發(fā)票2.9萬多份。
稅務機關審理認定，8戶企業(yè)在沒有真實業(yè)務發(fā)生的情況下，采用非法手段獲取農民身份信息、虛開農產品收購發(fā)票抵扣進項稅額的行為，已構成偷稅。因此作出追繳企業(yè)虛抵進項稅額合計2633.9萬元，加收滯納金，并處1倍罰款2633.9萬元的處理決定。同時，對8戶企業(yè)對外虛開增值稅專用發(fā)票的行為，每戶處以罰款50萬元合計400萬元，并將案件移交司法機關追究刑事責任。
2014年11月，山西省高級人民法院終審判決，涉案人員郝某被判處有期徒刑11年，并處罰金10萬元；吳某被判處有期徒刑3年（緩刑3年），并處罰金2萬元。除涉案人員張某仍在網(wǎng)上追逃外，其余5名涉案人員均受到了法律懲處。
點評
核定扣除：嚴把農產品進項抵扣關
點評人：運城市國稅局副局長王元智
在近年山西省國稅局查處的農品加工企業(yè)涉稅案件中，本案是查辦時間最長，涉及區(qū)域最廣，涉案金額最多的一例案件。本案中，違法行為呈現(xiàn)出作案方式專業(yè)化、作案手段智能化的特點，并且違法人員具有較強的反偵查意識。
分析總結本案違法分子的違法手段，結合農產品加工企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，筆者認為，稅務機關應以此案為鑒，進一步加強農產品行業(yè)稅收管理，遏制虛開違法行為。
其一，各地稅務機關應結合征管實際，選擇科學的、適合地區(qū)情況的核定扣除管理辦法。對購進農產品的增值稅進項稅額抵扣管理，可按照投入產出法、成本核算法或參照樣本法實施核定扣除。采用這種方法可有效解決農產品加工行業(yè)收購對象難以確定、收購資金難以監(jiān)控、收購農產品數(shù)量無法核實等問題。
其二，稅務機關應加大農產品收購加工行業(yè)日常監(jiān)管和定期巡查力度。嚴把農產品原材料購進關，確保交易真實性；嚴把農產品原材料損耗關，確保進項稅額轉出準確性。同時要加強企業(yè)農產品投入產出監(jiān)控，核查物耗水平的合理性。通過加強企業(yè)日常經(jīng)營監(jiān)控，防微杜漸。
其三，強化風險管理，加強評估預警。應建立農產品加工企業(yè)納稅評估指標體系，設置稅收負擔率、銷售額變動率、進項稅額抵扣變動率等預警指標，對異常指標企業(yè)及時啟動風險應對機制。如企業(yè)涉嫌偷逃騙稅或虛開發(fā)票，及時移送稽查部門查處。
其四，應建立稅警協(xié)作長效機制。稅務機關和公安機關通過建立聯(lián)席會議制度、聯(lián)絡員制度、信息交流制度、案件移交制度及聯(lián)合辦案等制度，進一步明確案件查辦、移交的流程、責任和分工。通過建立長效協(xié)作機制和快速反應機制，提高涉稅案件查辦效率。
