為了貫徹落實(shí)稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開(kāi)門(mén)立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2019年5月17日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是：http://www.mof.gov.cn)首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址是：http://lisms.mof.gov.cn/lisms/action/loginAction.do?loginCookie=loginCookie)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820)，并在信封上注明“耕地占用稅法實(shí)施辦法征求意見(jiàn)”字樣。

財(cái)政部      

國(guó)家稅務(wù)總局 

2019年4月18日

中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法(征求意見(jiàn)稿)

第一條 為了貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)，制定本辦法。

第二條 經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第三條 實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

第四條 基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第五條 免稅的軍事設(shè)施，具體范圍為《中華人民共和國(guó)軍事設(shè)施保護(hù)法》第二條所列建筑、場(chǎng)地。

第六條 免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第七條 免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

第八條 免稅的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，具體范圍限于在縣級(jí)以上人民政府民政部門(mén)登記或者備案的老年人社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、殘疾人社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、兒童社會(huì)福利機(jī)構(gòu)內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人、殘疾人、孤兒和棄嬰提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場(chǎng)所。

第九條 免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立并依法登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)內(nèi)專(zhuān)門(mén)從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十條 減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。

專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十一條 減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十二條 減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場(chǎng)所。

第十四條 減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等各類(lèi)工程及其配套和附屬工程建(構(gòu))筑物占?jí)旱睾徒?jīng)批準(zhǔn)的管理范圍用地。

第十六條 納稅人符合稅法第七條規(guī)定情形，享受免征或者減征耕地占用稅的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證明資料備查。

第十七條 根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。

第十八條 臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門(mén)批準(zhǔn)，在一般不超過(guò)二年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書(shū)。

第十九條 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀、占用耕地屬于稅法所稱(chēng)的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀、占用耕地之日起三年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅。

第二十條 園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。

前款的其他園地包括種植桑樹(shù)、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。

第二十一條 林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹(shù)林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。

第二十二條 草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十三條 農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十四條 養(yǎng)殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十五條 漁業(yè)水域?yàn)┩浚▽?zhuān)門(mén)用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的沿海灘涂和內(nèi)陸灘涂。

第二十六條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專(zhuān)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第二十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀、占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀、占用耕地的當(dāng)日。

第二十八條 納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。

第二十九條 在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，用地申請(qǐng)人能舉證建設(shè)用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請(qǐng)人的耕地占用稅；在供地環(huán)節(jié)，建設(shè)用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，由用地申請(qǐng)人和建設(shè)用地人共同申請(qǐng)，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請(qǐng)人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

第三十條 由相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時(shí)占地等信息，包括自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、土地?fù)p毀信息、土壤污染信息、土地復(fù)墾信息、草場(chǎng)使用和漁業(yè)養(yǎng)殖權(quán)證發(fā)放信息等。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全本地區(qū)跨部門(mén)耕地占用稅部門(mén)協(xié)作和信息交換工作機(jī)制。

第三十一條 納稅人占地類(lèi)型和面積以自然資源等相關(guān)部門(mén)提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由自然資源等相關(guān)部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)。

第三十二條 納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，包括下列情形：

(一)納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

(二)納稅人已申請(qǐng)用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開(kāi)工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

(三)納稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

(四)納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

(五)其他應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)復(fù)核的情形。

第三十三條 本辦法自2019年9月1日起施行。2008年2月26日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。