咨詢問(wèn)題：

企業(yè)在2012年7月份投入使用一項(xiàng)大型固定資產(chǎn)，工程合同總金額為100萬(wàn)元，但當(dāng)時(shí)只收到60萬(wàn)元的發(fā)票，剩余40萬(wàn)元的發(fā)票在2013年10月份取得。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)如何確定？

回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）的第五條規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

因此，企業(yè)2012年7月份投入使用時(shí)企業(yè)可按照合同的100萬(wàn)確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)企業(yè)只取得了60萬(wàn)元的發(fā)票，需要按照60萬(wàn)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。