國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號

為進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號修改）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號公布）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定對《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號公布）進行修訂。

現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》予以公告。本公告自2021年7月15日起施行，《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2021年7月14日      

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)

規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

第一條 為進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下簡稱當事人）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號修改）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號公布）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣東省稅務(wù)系統(tǒng)工作實際，制定本辦法。

第二條 廣東省各級稅務(wù)機關(guān)（不含深圳）行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括《中華人民共和國行政處罰法》第九條及《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)列明的行政處罰種類。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當事人合法權(quán)益。

（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當，與本地的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。

（三）公平公正原則。對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當基本相同。

（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

（五）程序正當原則。依法保障當事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。

（六）信賴保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

（七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當事人自覺守法。

第六條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當根據(jù)本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準》（見附件，以下簡稱《裁量基準》）執(zhí)行。

《裁量基準》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴重”檔次，并細化相應(yīng)的處罰基準。

實施行政處罰時應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十七條的規(guī)定，貫徹“從舊兼從輕”的原則。

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

第八條 對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個稅收違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

當事人同一個稅收違法行為同時符合《裁量基準》不同違法情節(jié)，參照適用《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條的規(guī)定。

第九條 當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的未成年人有稅收違法行為的；

（二）精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（三）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（四）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（五）其他依法不予行政處罰的。

對當事人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對當事人進行教育。

第十條 當事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅收違法行為的；

（二）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

（四）主動供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（五）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（六）其他依法從輕或減輕行政處罰的。

從輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定檔次內(nèi)按較輕的幅度，或由《裁量基準》對應(yīng)的處罰較重的檔次調(diào)整為處罰相對輕的檔次，依法確定處罰。

減輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，低于法定處罰標準，依法確定處罰。