國家稅務總局公告2016年第64號

    為進一步完善預約定價安排管理，執(zhí)行我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就有關事項公告如下：

    一、企業(yè)可以與稅務機關就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。

    二、預約定價安排的談簽與執(zhí)行經(jīng)過預備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

    三、預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。

    企業(yè)以前年度的關聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

    預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)不適用預約定價安排的年度及關聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

    四、預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

    五、企業(yè)有談簽預約定價安排意向的，應當向稅務機關書面提出預備會談申請。稅務機關可以與企業(yè)開展預備會談。

    （一）企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務機關書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》（附件1）。主管稅務機關組織與企業(yè)開展預備會談。

    企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。國家稅務總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預備會談。

    （二）預備會談期間，企業(yè)應當就以下內(nèi)容作出簡要說明：

    1.預約定價安排的適用年度；

    2.預約定價安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

    3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

    4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料等；

    5.預約定價安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

    6.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

    7.是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢；

    8.預約定價安排是否追溯適用以前年度；

    9.其他需要說明的情況。

    企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，說明內(nèi)容還應當包括：

    1.向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預約定價安排申請的情況；

    2.預約定價安排涉及的關聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關聯(lián)交易情況；

    3.是否涉及國際重復征稅及其說明。

    （三）預備會談期間，企業(yè)應當按照稅務機關的要求補充資料。

    六、稅務機關和企業(yè)在預備會談期間達成一致意見的，主管稅務機關向企業(yè)送達同意其提交談簽意向的《稅務事項通知書》。企業(yè)收到《稅務事項通知書》后向稅務機關提出談簽意向。

    （一）企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》（附件2），并附送單邊預約定價安排申請草案。

    企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預約定價安排申請草案。

  （二）單邊預約定價安排申請草案應當包括以下內(nèi)容：

    1.預約定價安排的適用年度；

    2.預約定價安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

    3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

    4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務會計報告、審計報告、同期資料等；

    5.預約定價安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

    6.預約定價安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；

    7.價值鏈或者供應鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

    8.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

    9.預約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

    10.預約定價安排是否追溯適用以前年度；

    11.對預約定價安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關法律、法規(guī)；

    12.企業(yè)關于不存在本條第（三）項所列舉情形的說明；