深圳市地方稅務局公告2016年第4號

為加強稅收征管，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《委托代征管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第24號)、《國家稅務總局關于規范國稅機關代開發票環節征收地方稅費工作的通知》(稅總發[2016]127號)，結合金稅三期工程優化版系統上線啟用，深圳市地方稅務局委托深圳市國家稅務局代征部分地方稅費，自2016年10月1日起施行。現將有關事項公告如下：

一、代征范圍

深圳市國家稅務局為小規模納稅人代開普通發票或增值稅專用發票征收增值稅時，代深圳市地方稅務局征收城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

深圳市國家稅務局為臨時從事生產、經營的自然人代開發票時，代深圳市地方稅務局征收個人所得稅。本款個人所得稅代征規定不適用于享受個人所得稅減免稅收優惠的納稅人，以及香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員。

深圳市國家稅務局為跨地區經營建筑企業代開增值稅發票時，代深圳市地方稅務局征收城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。如為建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部代開增值稅發票時，企業能提供《外出經營稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)和總機構出具的該項目部屬于總機構直接管理的證明文件(未提供層級證明文件的亦視同總機構直接管理的項目部)，代深圳市地方稅務局征收企業所得稅(預繳)。

二、計稅方法

自然人以銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的銷售額作為核定征收個人所得稅的計稅依據，計算公式為個人所得稅額＝計稅依據×核定征收率，核定征收率按照《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(深圳市地方稅務局公告〔2016〕2號)規定的“定率征收方式”的最低核定征收率執行。

以納稅人繳納的增值稅稅額為計稅依據，按照規定稅(費)率計算征收城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。其中，城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加費率為3％，地方教育附加費率為2％。

以納稅人取得的經營收入作為計稅依據，按照規定稅率(征收率)計算建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部的企業所得稅(預繳)。其中：項目部能夠提供總機構稅務機關開具的《外管證》和總機構出具該項目部屬于總機構管理的證明文件的(未提供層級證明文件的亦視同總機構直接管理的項目部)，按照項目實際經營收入的0.2％，深圳市國家稅務局代深圳市地方稅務局征收建安項目的企業所得稅(預繳)。

三、完稅憑證

深圳市國家稅務局代征企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，使用深圳市國家稅務局完稅憑證，并加蓋深圳市國家稅務局印章。

四、退稅的辦理

納稅人按規定申請辦理增值稅退稅時，可根據實際情況申請退還代征的企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

五、納稅證明的開具

對代征的企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，由深圳市國家稅務局向納稅人開具納稅證明。

六、其他

納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管稅務機關，或直接撥打咨詢電話。

深圳市國家稅務局咨詢電話：12366－1；

深圳市地方稅務局咨詢電話：12366－2。

七、本公告自2016年10月1日起施行，有效期為三年。《深圳市地方稅務局關于委托深圳市國家稅務局代征地方稅費的通告》(深地稅告〔2013〕8號)同時廢止。

特此公告。

2016年9月26日