賣固定資產(chǎn)的相關(guān)問題

——更新時間：2010-01-29 04:40:34 點擊率: 4327

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)財稅[2008]170號文，2008年以前已經(jīng)納入擴抵范圍的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴抵以后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。我單位是擴抵的企業(yè)，但是當時購入的固定資產(chǎn)由于種種原因沒有在擴抵期間退稅，請問，現(xiàn)在我單位賣這部分固定資產(chǎn)時，是按4%減半征收，還是按適用稅率17%征收？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定：
　　“三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。
　　四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
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　　（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，……；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”
　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，2008年以前已經(jīng)納入擴抵范圍的貴公司，其發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，即適用17%的稅率。
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。
　　歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局
2010/01/25