5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）規(guī)定，境外中資企業(yè)被判定為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)后就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。其境外中資企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)，在同時符合以下條件時，應(yīng)判定其為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）。

　　⑴企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；

　　⑵企業(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；

　　⑶企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；

　　⑷企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

　　境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)后在中國境內(nèi)又投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變；被判定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關(guān)國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。但還應(yīng)注意以下幾點：

　　⑴非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，除稅法規(guī)定可作為收益人的免稅收入外，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅

　　⑵境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定，不視為受控外國企業(yè)，但其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　⑶境外中資企業(yè)應(yīng)向其實際管理機(jī)構(gòu)所在地或中國主要投資者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請認(rèn)定非境內(nèi)注冊居民企業(yè)。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)確認(rèn)條件的批復(fù)》（國稅函[2009]342號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)其開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用時均應(yīng)視為已經(jīng)完工。開始投入使用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實際投入使用。

　　7、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廢止部分法律的決定》（主席令2009年第16號），規(guī)定，《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》（1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過），從2009年6月27日起廢止。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），對《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）作出如下補(bǔ)充：

　　⑴不適用核定征收企業(yè)所得稅的“特定納稅人”是指以下類型的企業(yè)：

　　①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

　　②匯總納稅企業(yè)；

　　③上市公司；

　　④銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　⑤會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

　　⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　⑵、核定征收企業(yè)所得稅的“應(yīng)稅收入額”是指收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　9、《民政部關(guān)于印發(fā)〈社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引〉的通知》（民發(fā)[2009]100號）明確了社會團(tuán)體申請公益性捐贈稅前扣除資格的條件、程序、申請材料、財務(wù)審計、監(jiān)督管理等項內(nèi)容。

　　風(fēng)險提示：

　　已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團(tuán)體，存在以下列情形之一的要取消其公益性捐贈稅前扣除資格，并向社會公告：

　　⑴年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；

　　⑵在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

　　⑶存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

　　⑸存在違反章程的活動，或者接受的捐贈款項用于章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；

　　⑸受到行政處罰的。

　　10、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號），規(guī)定符合條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

　　⑴依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

　　⑵從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

　　⑶取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

　　⑷財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

　　⑸按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

　　⑹投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

　　⑺工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　　⑻除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

　　⑼對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

　　已經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向批準(zhǔn)設(shè)立或登記機(jī)關(guān)同級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提交以下資料提出免稅資格申請：

　　⑴申請報告；

　　⑵事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

　　⑵稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　⑷非營利組織登記證復(fù)印件；

　　⑸申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

　　⑹具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告；

　　⑺登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；

　　⑻財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　但獲得免稅資格后應(yīng)注意以下幾點：

　　⑴非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年，應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)按初次申請免稅優(yōu)惠資格的要求提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

　　⑵免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

　　⑶核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，將對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。

　　⑷已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，取消其資格：

　　①事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；

　　②在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

　　③有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

　　④通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

　　⑤因違反《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

　　⑥受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。

　　因上述第①項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第①項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。