1、《成本費用明細表》的填報。

　　第26行“銷售（營業）費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

　　第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。

　　第28行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。

　　2、調整的內容及注意事項。

　　（1）超過工資薪金總額14%標準列支的職工福利費支出。

　　（2）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，超過工資薪金總額2.5%標準列支的職工教育經費支出（超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除）。但根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規定，軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可以全額在企業所得稅前扣除。

　　需要注意的是：上述職工福利費和職工教育經費的扣除是在實際發生支出的前提下才能按不超過工資薪金總額14%和2.5%的比例扣除，而不是向過去那樣按提取比例扣除。

　　（3）超過工資薪金總額2%標準撥付的工會經費。但根據《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）規定，按2%標準撥付的工會經費也必須憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》扣除，用其它憑證撥付或直接為工會列支的費用不允許扣除。

　　（4）企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。在確定扣除額時一定要注意必須同時符合這兩個條件才能扣除。

　　（5）企業發生的壞賬準備、呆賬準備支出不允許在所得稅前扣除（國務院財政、稅務主管部門另有規定除外），但企業發生的相關損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，允許在稅前扣除。

　　（6）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費、以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得扣除。但根據《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定，企業接受關聯方債權性投資其實際支付給關聯方的利息支出，在接受關聯方債權方投資與權益性投資比例——金融企業不超過5：1、其他企業不超過2：1的比例的情況下準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除，但是，如果企業能夠按照《企業所得稅法》及其《實施條例》的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則，或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　需要說明的是：企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算，沒有按照合理方法分開計算的，一律按上述有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

　　（7）經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨在建造期間發生的合理的借款費用計入有關存貨資產成本，待該產品出售時連同其它成本項目金額一并扣除，不能在發生當期直接扣除。

　　（8）為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用不予在發生的當期直接扣除。

　　（9）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，超過當年銷售（營業）收入15%標準列支的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不能扣除，但超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。這里需要提醒的是：根據國稅函[2009]202號文件規定，計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費銷售（營業）扣除比例的收入額包括稅法規定的視同銷售（營業）收入額。

　　（10）按企業會計準則和會計制度要求不允許在“銷售（營業）費用”、“管理費用”和“財務費用”科目中核算的其他費用。

　　（11）其他按稅法規定不允許在企業所得稅前扣除的銷售（營業）費用、管理費用和財務費用。如：與收入無關的捐贈支出、職工個人生活費支出等。

　　3、調整辦法。

　　企業核算的“銷售（營業）費用”、“管理費用”和“財務費用”中如有超出上述范圍和標準的，應根據費用的性質分別在《納稅調整項目明細表》（附表三）第23行“職工福利費支出”、第24行“職工教育經費支出”、第25行“工會經費支出”、第26行“業務招待費支出”、第27行“廣告費和業務宣傳費支出”、第28行“捐贈支出”、第29行“利息支出”、第37行“與取得收入無關的支出”以及第40行“其他”項中調整。