財政部　國家稅務總局關于企業收取和交納的各種價內外基金（資金、附加）和收費征免企業所得稅等幾個政策問題的通知

財稅字[1997]022號

為進一步完善企業所得稅制度，現將企業收取和交納的各種價內外基金（資金、附加）和收費征收企業所得稅等幾個政策問題通知如下：
　　一、關于企業收取、交納的各種價內外基金（資金、附加）及收費征收企業所得稅和稅前扣除問題
　　（一）根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業的一切收入，包括向買方收取的各種價內外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規定不征收企業所得稅的項目外，都應并入企業的收入總額，依法計征企業所得稅。
　　（二）企業向國家機關、事業單位、社會團體或其他單位交納的各種價內外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規定允許企業在稅前扣除的項目外，一律不得在企業所得稅稅前扣除。
　　（三）根據以上原則，具體明確如下：
　　１.企業收取和交納的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅，并允許企業在計算交納企業所得稅時做稅前扣除；
　　２.企業收取和交納的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅，并允許企業在計算交納企業所得稅時做稅前扣除；
　　３.除上述規定者外，其他各種價內外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業所得稅。
　　二、關于分回的投資收益彌補虧損問題
　　為了簡化計算，企業發生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關規定補稅。如企業既有按規定需遙稅的投資收益，也有不需遙稅的投資收益，可先用需遙稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需遙稅的投資收益彌補
虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。
　　三、關于經濟補償金扣除問題
　　企業根據勞動部關于《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規定支付給職工的經濟補償金，可在企業所得稅稅前扣除。
發文單位：財政部 國家稅務總局