年終獎金節(jié)稅有妙招

——更新時間：2010-02-03 01:30:01 點擊率: 5206

關(guān)于節(jié)稅，不少公司想出了花樣不一的妙招。這些妙招有的很好，不但規(guī)避的了稅負(fù)，還不違背稅法。但是，有些“妙”招在減輕員工稅負(fù)的同時，卻面臨著一定程度的涉稅風(fēng)險。什么樣的招才是真的“妙招”呢？
　　節(jié)稅要和偷逃、漏稅相區(qū)別
　　要想減輕稅負(fù)，同時不違背稅法，這就是我們所說的“節(jié)稅”或“稅收籌劃”（Tax Planning）。但是，籌劃不巧，有可能成為偷逃、漏稅。我國刑法在“危害稅收征管罪”一節(jié)中對偷稅罪的定義是：“納稅人或扣繳義務(wù)人故意違法稅收法律、法規(guī)，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。”
　　實踐中，很多企業(yè)為了降低員工，尤其是中高層管理人員的個人所得稅稅負(fù)，在發(fā)放獎金時，往往是采用“的票”和“辦公用品”發(fā)票報銷的形式。譬如說，A公司為給高管張某發(fā)放8萬元獎金，要求張某湊齊8萬元的“的票”和“辦公用品”發(fā)票。這樣做的效果是，張某不用在為8萬元繳納個人所得稅了，因為形式上，這8萬元不是給予員工的工資薪金，而是企業(yè)的辦公支出或差旅費。實質(zhì)上，這種做法是偷逃、漏稅。如果被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，將會面臨很大的涉稅風(fēng)險。因而，嚴(yán)格來說，這種方法是不可取的。
　　先了解獎金的計稅辦法
　　大家都知道，獎金是要繳納個人所得稅的。但是，如何繳納個人所得稅呢？我們先來看看具體的規(guī)定。
　　《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率得到應(yīng)納個人所得稅額。但是，這個稅率是比較復(fù)雜的，我們將其稱之為九級超額累進(jìn)稅率。如下表所示：

　　舉個例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，則：
　　應(yīng)納稅所得額＝5000-2000＝3000元
　　然后，查表得到相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，具體來說：
　　應(yīng)納個人所得稅額＝3000×15%-125＝325元。
　　但是，對于個人取得全年一次性獎金，稅法又規(guī)定，其計稅辦法不同于每月正常取得的工資薪金。其計稅辦法是，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
　　應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　舉個例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，同時，還取得80000萬元的全年一次性獎金。
　　其中，5000元的每月工資需要繳納個人所得稅如上面的計算，結(jié)果為325元。
　　80000元全年一次性獎金的計算辦法為：
　　80000÷12≈6667
　　用商數(shù)6667元查工資薪金所得稅率得，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。
　　則80000元的全年一次性獎金應(yīng)繳納得個人所得稅＝80000×20%-375＝15625元。
　　這也就是說，每月發(fā)放的工資薪金和全年一次性獎金的計稅辦法是不一樣的。事實上，這也是全年一次性獎金籌劃的要點。
　　全年一次性獎金籌劃案例
　　那么，類似上面這個案例，如何進(jìn)行籌劃呢？在對未來一年公司效益準(zhǔn)確預(yù)計的基礎(chǔ)上，我們可以將員工每月工資由5000元提高至7000元，同時，將年終一次性獎金減少至56000元。這樣，總的發(fā)放額度不變，納稅狀況卻發(fā)生了變化。
　　新的發(fā)放辦法下，每月7000元的工資應(yīng)繳納稅款為：
　　（7000-2000）×15%-125＝625元。
　　年終一次性獎金56000元應(yīng)繳納的稅款為：
　　56000÷12≈4667
　　用商數(shù)4667元查工資薪金所得稅率得，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。
　　則56000元的全年一次性獎金應(yīng)繳納得個人所得稅＝56000×15%-125＝8275元。
　　在新的辦法下，全年應(yīng)繳納的所得稅為：
　　625×12＋8275＝15775元。
　　而在原來的發(fā)放辦法下，全年應(yīng)繳納的所得稅為：
　　325×12＋15625＝19525元。
　　兩相比較，新的發(fā)放辦法比原來的發(fā)放辦法每年節(jié)稅3725元。