例：某公司將一批生產商品在展銷會上用于市場推廣，若該批產品總成本價為800萬元，市場售價為1000萬元。

一、企業已開具發票作為正常銷售的模式
    （1）會計處理
    借：應收賬款1170

   貸：主營業務收入1000

        應交稅費-應交增值稅（銷項稅）170

借：主營業務成本800

   貸：庫存商品 800

（2）稅務處理
    按《企業所得稅年度納稅申報表》填報規則：
    1、在表A101010第3行“1.銷售商品收入”填報1000萬元

2、在表A102010第3行“1.銷售商品成本”填報800萬元；

3、若無其他業務也不考慮其他因素，則，主表A100000第19行“四、納稅調整后所得”顯示200萬元【所得額】。

二、企業未開具發票作為視同銷售的模式
    （1）會計處理
    借：銷售費用-廣告及業務宣傳費 800+170

    貸：庫存商品 800

        應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）170【注：未進行增值稅申報的，不應當登記該科目】

（2）稅務處理
    按《企業所得稅年度納稅申報表》填報規則：
    1、在表A104000第5行“五、廣告費和業務宣傳費”填報970萬元

2、在表A105010第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”填報1000萬元；

3、在表A105010第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”填報800萬元；

4、若無其他業務也不考慮其他因素，則，主表A100000第19行“四、納稅調整后所得”顯示-770萬元【虧損額】。

三、比較分析
    同一個業務兩個處理模式的比較情況如下表：

上表結論：同樣一個業務，作為視同銷售模式反而比正常銷售模式少了970萬元利潤。

為什么會出現這個情況呢？

仔細通過上表比較發現問題就出在“期間費用”上。原因是作為視同銷售模式的，該公司會計上確認了970萬元損益，并沒有取得稅法上要求的合法有效憑證【且無應稅收入配比，屬于與取得收入無關的支出，不得扣除】，進行申報扣除了，而這個970萬元顯然不屬于“稅收金額”，應當在《企業所得稅年度納稅申報表》上進行納稅調整。

因此，作為視同銷售模式的正確填寫方法：還應當在表A105000第29行“（十六）其他”行次填報調增金額970萬元【如果企業確認的銷項稅額170萬元在當期進行申報計稅的，則憑增值稅納稅申報表只填報調增金額800萬元】，否則企業就偷漏稅了。