(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
　　(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
　　(四)明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。
　　對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和職業(yè)道德的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：
　　(一)在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；
　　(二)對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；
　　(三)隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；
　　(四)未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；
　　(五)未遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則；
　　(六)未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；
　　(七)未持續(xù)保持專業(yè)勝任能力；
　　(八)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和職業(yè)道德的其他行為。

第六十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：
　　(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；
　　(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；
　　(三)接受委托催收債款；
　　(四)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；
　　(五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；
　　(六)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；
　　(七)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：
　　(一)分所未取得財(cái)政部門批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)許可；
　　(二)對(duì)分所的人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等未實(shí)施統(tǒng)一管理的；
　　(三)向省級(jí)以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；
　　(四)雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；
　　(五)允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；
　　(六)冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；
　　(七)允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；
　　(八)采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；
　　(九)承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不匹配的業(yè)務(wù)；
　　(十)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章 法律責(zé)任

第六十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法規(guī)定的，由財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門依法給予行政處罰；違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，可以采取下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理或移送注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理。

第六十三條 申請(qǐng)人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料提出申請(qǐng)的，不予受理或者不予批準(zhǔn)，并由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告。

第六十四條 申請(qǐng)人辦理完工商登記手續(xù)后未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而執(zhí)業(yè)的，以及違反本辦法第十七條第四款、第二十八第四款、第四十條第二款規(guī)定的，省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通知工商行政管理部門依法進(jìn)行處理。

第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得執(zhí)業(yè)證書的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門予以撤銷。

第六十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的予以公告或采取必要監(jiān)管措施：
　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可后合伙人或者股東未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該所手續(xù)的；
　　(二)未按照本辦法第二十九至三十二條、第四十九條規(guī)定辦理有關(guān)事項(xiàng)備案手續(xù)的。

第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十二條規(guī)定的，由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)負(fù)責(zé)人給予警告。

第六十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十七條、五十八條、五十九條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)、第六十一條第一項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)業(yè)或者撤銷執(zhí)業(yè)許可。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十九條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成嚴(yán)重后果的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予行政處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，并處以1萬元以下罰款。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十一條規(guī)定的，責(zé)令限期整改；未按期完成整改的，給予警告。違反本辦法第六十一條第二項(xiàng)至第九項(xiàng)的，同時(shí)沒收違法所得并處以違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得或違法所得無法計(jì)量的，處以1萬元以下罰款。

第六十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第五十七條、五十八條、五十九條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第五十九條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成嚴(yán)重后果的，給予行政處理；情節(jié)嚴(yán)重的，給予警告，并處以1萬元以下罰款。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成嚴(yán)重后果的，給予行政處理；情節(jié)嚴(yán)重的，沒收違法所得并處以違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元。沒有違法所得或違法所得無法計(jì)量的，處以1萬元以下罰款。

第七十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第五十七條、五十八條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。